中国税务 2016年 第4期
钟税官信箱
向境外单位提供技术转让服务适用何种增值税政策？
上一篇 下一篇q钟税官：
2016年1月，公司将一项专利技术所有权有偿转让给某境外企业。对于此项业务适用何种增值税政策，公司的财务人员产生了不同的意见：一种认为，应实行免征增值税办法；另一种则认为，应实行免抵退税办法。请问，哪种观点正确？
某财务人员
《财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税[2015]118号）第一条规定：“境内单位和个人向境外单位提供下列应税服务，适用增值税零税率政策：（一）广播影视节目（作品）的制作和发行服务；（二）技术转让服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务，以及合同标的物在境外的合同能源管理服务。（三）离岸服务外包业务。离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务（ito）、技术性业务流程外包服务（bpo）、技术性知识流程外包服务（kpo），其所涉及的具体业务活动，按照《应税服务范围注释》（财税[2013]106号）相对应的业务活动执行。”第二条规定：“境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法；外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的，实行免退税办法；外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。”