内容提要：随着法治理念的不断深化、纳税人权利意识的不断提升，保护纳税人权利日益成为社会各界共同关注的问题。然而，讨论多聚焦于权利内容如何确定以及税收立法如何作出相应调整等方面，即"如何做"，却忽视了对"为何做"这一前提的思考。因此，本文拟就其后者，从税收本质出发，探寻纳税人权利保护的理论根源和具体发展方向，探讨我国的纳税人权利保护机制较为合理的路径选择。本文的观点是，我国纳税人权利保护应当遵循以下路径：以限制税权之根源为出发点，在形成较为系统的实体保护的情况下，着眼于程序保护，以实现纳税人的独立人格与自由这一终极目标。

关键词：税收本质,纳税人权利,程序保护理论基础