税务研究 2017年 第7期
财税论坛
营改增对企业纳税遵 从的影响 （*） Impacts of Tax Replacing Business with VAT on Corporate Tax Compliance
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内容提要：本文以中国上市公司为研究对象，利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验，采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现，营改增显著提高了企业的纳税遵从程度，并且在试点越早的地区和行业内，企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因，同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题，有利于降低企业交易成本，提升企业纳税遵从。
关键词：营改增,纳税遵从,企业避税
本文以中国上市公司为研究对象，利用营改增在不同地区、不同行业逐步展开的自然实验，采用倍差法考察了这一税制改革对企业纳税遵从的影响。研究发现，营改增显著提高了企业的纳税遵从程度，并且在试点越早的地区和行业内，企业纳税遵从提高得更加显著。这就解释了营改增之后我国税收收入能够不减反增的微观原因，同时也说明从税制根源上解决服务业的重复征税问题，有利于降低企业交易成本，提升企业纳税遵从。