税务研究 2017年 第7期
财税论坛
基于消费地原则的增值税课征模式比较及选择
上一篇 下一篇内容提要：我国增值税地方收入分享采用的是生产地原则。这一原则所带来的负面影响，在营改增后会进一步加剧。本文从国际比较的视野，全面分析了当前五种消费地课税模式及其实践，指出我国下一步增值税改革的核心是让增值税回归中性，而改革的重点任务之一是实行消费地原则，改革伊始可先推行统一增值税模式，建立科学规范的区域间横向增值税分配制度，待条件成熟后，再实行可行集成增值税模式，通过增值税划归中央税、降低增值税税率和开征零售税等一系列改革手段，助力供给侧结构性改革，促进地方政府回归本位，减少对生产环节资源配置的扭曲。
关键词：消费地原则,增值税,课征模式,生产地原则
我国增值税地方收入分享采用的是生产地原则。这一原则所带来的负面影响，在营改增后会进一步加剧。本文从国际比较的视野，全面分析了当前五种消费地课税模式及其实践，指出我国下一步增值税改革的核心是让增值税回归中性，而改革的重点任务之一是实行消费地原则，改革伊始可先推行统一增值税模式，建立科学规范的区域间横向增值税分配制度，待条件成熟后，再实行可行集成增值税模式，通过增值税划归中央税、降低增值税税率和开征零售税等一系列改革手段，助力供给侧结构性改革，促进地方政府回归本位，减少对生产环节资源配置的扭曲。