中国税务 2018年 第11期
业务指南
固定资产企业所得税处理 与会计处理差异解析
上一篇 下一篇固定资产作为企业重要的生产力要素,是企业会计准则和税收制度规范的重要内容。根据现行政策规定,固定资产企业所得税处理与会计处理的差异体现在初始计量、后续计量、处置三个环节,本文对此进行了详细梳理和分析。
一、固定资产初始计量的差异
(一)自行建造固定资产初始计量与计税基础的差异
1.借款费用资本化的金额不同。会计上对应当资本化的利息按照《企业会计准则第17 号——借款费用》的规定核算,计入相关资产成本,但税法上允许计入固定资产计税基础的利息受到下列限制: