税务研究 2018年 第12期
税制改革
工资薪金个人所得税预扣模式的比较分析（*）
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工资薪金个人所得税预扣模式的比较分析（*）
内容提要：工资薪金按照年度综合征收个人所得税后，各次工薪发放时源泉扣缴由直接扣税转变为预扣的性质。本文分析比较了累计预扣、逐次预扣、年末调整的逐次预扣和累计平均预扣四种模式，结果显示，年末调整的逐次预扣模式具有显著优势。按照该模式，月度收入乘以12后对照年税率表计算的应纳税额除以12确定为月度预扣税额，全年一次性奖金的预扣应当结合纳税人的年度收入确定预扣税率和预扣税额。
关键词：工资薪金,个人所得税,预扣模式,预扣税率,税收收入进度约束
工资薪金按照年度综合征收个人所得税后，各次工薪发放时源泉扣缴由直接扣税转变为预扣的性质。本文分析比较了累计预扣、逐次预扣、年末调整的逐次预扣和累计平均预扣四种模式，结果显示，年末调整的逐次预扣模式具有显著优势。按照该模式，月度收入乘以12后对照年税率表计算的应纳税额除以12确定为月度预扣税额，全年一次性奖金的预扣应当结合纳税人的年度收入确定预扣税率和预扣税额。