税务研究 2019年 第2期
税收法治
高新技术企业税收优惠正当性的理论论证
—基于消费者剩余的视角
上一篇 下一篇内容提要：税收优惠由于与税收公平原则相冲突，正当性受到质疑，理论界大都认为作为公共政策的税收优惠是基于公共利益，而公共利益的高度争议性使税收优惠的正当性难以确立。本文引入“消费者剩余”概念，将公共利益实证化，从高新技术产品的效用特征与需求弹性两个视角分析，发现税收优惠对高新技术产品消费者剩余的提升远高于普通产品，并有外溢扩大效应，从而论证了高新技术企业税收优惠的正当性。
关键词：高新技术企业,税收优惠,正当性,公共利益,消费者剩余
税收优惠由于与税收公平原则相冲突，正当性受到质疑，理论界大都认为作为公共政策的税收优惠是基于公共利益，而公共利益的高度争议性使税收优惠的正当性难以确立。本文引入“消费者剩余”概念，将公共利益实证化，从高新技术产品的效用特征与需求弹性两个视角分析，发现税收优惠对高新技术产品消费者剩余的提升远高于普通产品，并有外溢扩大效应，从而论证了高新技术企业税收优惠的正当性。