房地产税免税扣除方式影响居民纳税遵从意愿吗？^*

内容提要：征收居民住房持有阶段房地产税需要从微观视角，审慎考察我国居民对不同免税扣除方式的偏好及纳税遵从意愿。本文基于行为经济学理论，实证分析了不同房地产税免税扣除方式对居民纳税遵从意愿的影响及作用机制。研究发现：第一，三种房地产税免税扣除方式均有助于提高居民的纳税遵从意愿，但影响效果存在差异。其中，房地产税“按首套房扣除”对居民纳税遵从意愿的提升作用最为显著，“按人均面积扣除”和“按人均价值扣除”方式次之。第二，房地产税免税扣除方式主要是通过改变居民的税负感知，提高其纳税遵从意愿。第三，房地产税免税扣除方式对纳税遵从意愿的影响效应在不同房产拥有者之间存在差异。其中，无房产的居民和拥有两套以上房产的居民分别支持“按首套房扣除”和“按人均面积扣除”方式；拥有一套房产的居民在三种免税扣除方式下均表现出积极的纳税遵从意愿。有鉴于此，为了兼顾居民的纳税遵从意愿和政府财政收入规模，本文建议现阶段的房地产税采用“按人均面积扣除”方式。

关键词：房地产税,免税,扣除,税负感知,纳税遵从