税务研究 2020年 第12期
“数字经济与税收治理”征文
应对数字经济的挑战：从生产增值税到消费生产税*
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应对数字经济的挑战：从生产增值税到消费生产税*
内容提要：数字经济已经并正在深刻改变着经济和社会，税收地域管辖权冲突、以生产地纳税带来的地区间财力越来越不平衡等对增值税体制带来了根本性挑战。为应对以上挑战，从系统论角度出发建议将生产者增值税优化为以消费者消费税为主、生产者生产税为辅的组合税——消费生产税，在交易环节直接由第三方支付平台实现税款实时分缴，并以缴纳消费生产税抵扣所得税等税款。消费生产税实现了间接税和直接税连接、流转税和所得税融合，可以有效解决数字经济带来的挑战。
关键词：数字经济,消费生产税,实时分缴,增值税
数字经济已经并正在深刻改变着经济和社会，税收地域管辖权冲突、以生产地纳税带来的地区间财力越来越不平衡等对增值税体制带来了根本性挑战。为应对以上挑战，从系统论角度出发建议将生产者增值税优化为以消费者消费税为主、生产者生产税为辅的组合税——消费生产税，在交易环节直接由第三方支付平台实现税款实时分缴，并以缴纳消费生产税抵扣所得税等税款。消费生产税实现了间接税和直接税连接、流转税和所得税融合，可以有效解决数字经济带来的挑战。