税务研究 2020年 第12期 环球税收

国外最优遗产税理论研究综述与评析*

◎ 冀云阳 赵颖博 黄帅 单位：广东财经大学财政税务学院,上海财经大学公共经济与管理学院 上一篇 下一篇

内容提要：遗产税是调节收入分配的重要税种，围绕其征收的合理性和最优税率存在诸多讨论。梳理总结国外最优遗产税理论的研究范式和最新进展，发现其呈现如下变化：一是研究视角逐渐演变，从将遗产视为“消费”，到“收入”，再到“储蓄”，并拓展到遗产税的收入分配和资本积累效应分析；二是研究方法动态更新，呈现为从静态分析到动态分析，再到借鉴新动态财政学和可估参数方法；三是理论研究秉承最优税收理论的基本内核，始终兼顾“公平”与“效率”。

关键词：遗产税,外部性,异质性,收入分配,新动态财政学


遗产税是调节收入分配的重要税种，围绕其征收的合理性和最优税率存在诸多讨论。梳理总结国外最优遗产税理论的研究范式和最新进展，发现其呈现如下变化：一是研究视角逐渐演变，从将遗产视为“消费”，到“收入”，再到“储蓄”，并拓展到遗产税的收入分配和资本积累效应分析；二是研究方法动态更新，呈现为从静态分析到动态分析，再到借鉴新动态财政学和可估参数方法；三是理论研究秉承最优税收理论的基本内核，始终兼顾“公平”与“效率”。

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