股权激励是企业为了激励和留住核心人才，强化集团内部的向心力和凝聚力而推行的一种长期激励机制。本文结合案例对非上市公司股权激励的个人所得税政策进行解析。

一、政策梳理

按照现行个人所得税法规定，员工因任职、受雇原因取得的非上市公司股权激励，属于“工资、薪金所得”项目，待员工转让非上市公司股权（票）时，再按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。为减轻纳税人负担，同时考虑到非上市公司的股权（票）变现能力较弱等原因，2016 年，财政部、国家税务总局联合制发了《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号），规定如果非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励符合相关条件，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20% 的税率计算缴纳个人所得税。股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

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