税务研究 2024年 第9期
环球税收
日本税务稽查制度及其启示
上一篇 下一篇内容提要：中日税务稽查都承担着查处税收违法行为、维护经济税收秩序的重要使命。两国都将税务稽查作为维护国家税收安全的最后一道防线。但比较而言，日本税务稽查在机构设置、职责权限、工作模式等方面均与我国存在较大差别。日本税务稽查具有行政调查和刑事侦查双重职能，实行属地管理与分级管理相结合的管理方式，将资本金数额作为分级管辖依据，采取适度“管查一体”模式以提升监管效能。我国税务稽查部门可借鉴日本税务稽查经验，规范统一税收调查和检查权行使，按税源规模设置稽查机构并实行分级分类检查，探索适度的“管查一体”工作模式，科学合理配置税务稽查执法权限。
关键词：税务稽查,行政调查,刑事侦查,税收征管
中日税务稽查都承担着查处税收违法行为、维护经济税收秩序的重要使命。两国都将税务稽查作为维护国家税收安全的最后一道防线。但比较而言，日本税务稽查在机构设置、职责权限、工作模式等方面均与我国存在较大差别。日本税务稽查具有行政调查和刑事侦查双重职能，实行属地管理与分级管理相结合的管理方式，将资本金数额作为分级管辖依据，采取适度“管查一体”模式以提升监管效能。我国税务稽查部门可借鉴日本税务稽查经验，规范统一税收调查和检查权行使，按税源规模设置稽查机构并实行分级分类检查，探索适度的“管查一体”工作模式，科学合理配置税务稽查执法权限。