国际税收 2026年 第1期
跨境税收
跨境数字服务增值税制度设计思考*
跨境数字服务增值税制度设计思考*
——基于典型国家的制度借鉴
上一篇 下一篇内容提要：目前，跨境数字服务交易的快速增长对我国增值税制度体系提出严峻挑战，我国跨境数字服务的增值税制度亟需完善。本文针对B2B和B2C两种交易模式，对跨境数字服务增值税制度的征税原则、征税地点、征税方法以及数字平台在增值税征收过程中的作用进行研究，对澳大利亚、新加坡和加拿大三个典型国家的相关制度实践进行比较分析，并就我国跨境数字服务增值税制度设计提出建议，包括明确跨境数字服务的征收范围、征税原则及征税地点，扩展反向征收机制，强化数字平台征收责任，等等，以进一步提升跨境税源管理能力，实现税收公平与数字经济发展的平衡。
关键词：跨境数字服务,增值税,数字平台,反向征收机制
中图分类号：F810.42 文献标识码：B 文章编号：2095-6126(2026)01-0062-09
目前，跨境数字服务交易的快速增长对我国增值税制度体系提出严峻挑战，我国跨境数字服务的增值税制度亟需完善。本文针对B2B和B2C两种交易模式，对跨境数字服务增值税制度的征税原则、征税地点、征税方法以及数字平台在增值税征收过程中的作用进行研究，对澳大利亚、新加坡和加拿大三个典型国家的相关制度实践进行比较分析，并就我国跨境数字服务增值税制度设计提出建议，包括明确跨境数字服务的征收范围、征税原则及征税地点，扩展反向征收机制，强化数字平台征收责任，等等，以进一步提升跨境税源管理能力，实现税收公平与数字经济发展的平衡。