中外合资经营企业所得税法第四条规定，“合营企业的外国合营者，从企业分得的利润汇出国外时，按汇出额缴纳百分之十的所得税”。对这项规定的意义和作用，有的人还不够明确，认为这样规定容易引人误解为是“双重汇率”(即征税是增加汇费负担)，或者被认为，是限制外商把赚取的利润汇走，不利于吸引外资，会影响外商来华直接投资；还有的提出，按照外国企业所得税法规定，外商从合作经营企业分得的利润和举办独资企业取得的利润，在汇出时都不用纳税，只规定外商合营者从合营企业分得的利润汇出要征税，是否合理的问题。产生这些疑问，主要是由于对国际税收的通常作法和惯例不够了解。

首先，对外商合营者从合营企业分得的利润汇出时进行征税，是基于所得来源地的征税原则，参照国际上对股息红利普遍实行征收预提所得税的通常作法确定的。这项征税的纳税人是外商合营者，而不是合营企业。也就是说，是对外国投资者(即股东)取得来源于我国的股息红利所得而进行的征税。所谓股息，各国在税收处理上，一般是指从股份或者非债权关系分享的所得。根据对78个国家和地区的统计，对股息红利、利息、特许权使用费等项投资所得，征收预提所得税的有72个。我国作为主权国家，同样应该拥有这一征税权，并且也应参照国际税收的通常作法，对股息作出相应的判断和解释。在我国举办中外合资经营企业，是按照中外合资经营企业法的规定，由合资双方或几方以认股的方式投资，共同建立具有中国法人地位的公司企业，其按投资比例分配利润，实际上是分配股息红利。在上述78个国家和地区中，大多数国家(如英国、日本、泰国、加拿大等国)，对投资者取得的股息红利，不论是否汇出，都要在取得时缴纳预提所得税，税率一般在20%左右。我国仅对外商合营者分得的利润汇出部分征税，并且从低规定税率为10%，对不汇出的，不征税，用于再投资的，还可以退还已缴纳的企业所得税税额的40%。所有这些都表明，我国在税法规定上，已充分考虑了给外商投资者以税收优惠。

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