税务研究 1987年 第8期
完善税制
增值税的扣除方法 征收方法问题
上一篇 下一篇一、关于扣除方法问题
从技术上讲，增值税的问题主要是扣除问题。扣除问题解决了，增值税的作用也就能充分发挥。扣除问题，主要涉及扣除范围、扣除依据、扣除税率和扣除方法四个方面。
经过这几年的实践和摸索。前三个问题已基本解决：扣除范围，已明确规定为外购的、除固定资产外的全部生产资料；扣除依据，已明确规定为实际采购成本金额；扣除税率，已明确规定为属于增值税产品的，指名的按其法定税率，属十其他产品的(包括未指名的增值税产品)，按统一扣税率(14%)。随着增值税税目、税率的简并，增值税基本税率(14%)的形成，属于原材料性质的产品(如零部件、钢材等等)向基本税率靠拢，大部分企业的扣税率基本上已是一个扣税率(14%)，这就为实行扣税法创造了良好的条件。现在，就剩下扣除方法这个问题还有待于进一步研究，看能否统一。扣除方法，是指法定扣除项目数额用什么方法计算。取消扣额法，统一采用扣税法后，也就是法定扣除项目的税额用什么方法计算，然后据此计算出增值的税额。