税务研究 1987年 第9期
税制改革
对现行税制改革的几点思考
上一篇 下一篇(一)多税种有机结合，多层次多环节征收，体现多职能的复合税制有其内在根据。现行税制下，税收地位显著提高，税种大大增加，税收经济杠杆作用有所增强。
经过两步利改税改革，我国税制现已初步形成多税种有机结合，多层次多环节征收，以流转税和所得税为主体，其他税种相配合的，体现多职能的复合税制格局。这是在摈弃历史上一味简化做法的基础上，遵循客观经济规律的要求建立起来的，因而，是有其内在根据的。首先，就各国税收发展实践看，复合税制是一种历史必然产物。综观世界各国的税制发展情况，无论在某一时点或在某一时期，尽管课税制度可以根本不同，主体税种、课税层次和纳税环节有较大差别，但复合税制却是各国普遍实行的基本政策。这是因为单一税制不符合社会化大生产和商品经济的客观要求，存在税源狭窄，税收经济杠杆作用不能充分发挥等根本性缺陷。