“土地使用税”是一种按行为课税的税种，因此除城市、县城应属于开征范围以外，农村中不分国有或集体所有的土地，凡经土地主管机关批准，用于兴建企业也应属征税范围。其理由一是按照现行农业税的征收管理，凡是征收农业税的土地，一旦经土地主管部门同意兴建企业(包括盐场、养殖场或多种经营等占用的土地，其农业税就可免征。为此，如不征收土地使用税，势必出现税收上的“空档”，这样既减少了土地的面积，又减少了国家的财政收入。二是城市、县城中的土地总是有限的，随着经济体制的改革，全民所有制和集体所有制的企业，势必也要向辽阔的农村发展，农村如不属开征范围，这显然影响了城市、县城中的企业积极性的发挥。

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