要客观地分析企业的税收负担，首先必须从理论上阐明这样两个问题：

第一，从质的方面分析，哪些税种构成企业的实际负担，哪些税种不构成企业的实际负担？哪些税种应当算作企业的税收负担？哪些税种不应当算作企业的税收负担？笔者认为，就我国现行的税制体系来看：

(一)流转税不由企业直接负担。流转税属于间接税，税负具有特称的特点，企业仅仅表现为纳税人，消费者才是税收的实际负担者。

(二)奖金税、建筑税不能算作企业的税收负担。奖金税和建筑税是国家实施宏观调控的税种，目的是制止企业滥发奖金、盲目投资，虽然在企业的税后留利中开支，但不能当作企业正常的税收负担。奖金税是对企业发放的奖金超过国家规定标准的部分征收，目的在于制止企业滥发奖金的现象，控制消费基金过快增长。如果企业在国家规定的范围内发放奖金，也就不存在奖金税的负担。就实际情况而言，奖金税只对部分企业征收。建筑税是对用预算外资金和自筹资金进行基本建设的单位征收，其目的主要是，防止重复建设、盲目建设，控制投资规模。若企业能够有计划地进行基本建设，国家没有必要开征建筑税，企业也不存在建筑税的负担。

>>阅读全文