(一)

流转税负的归宿问题，一直是我国税收论坛上的热门话题。一种观点认为，企业缴纳的流转税，并不是由企业所负担。其根据是：流转税属于间接税，税负具有转嫁的特点。企业缴纳流转税仅仅表现为形式上的纳税人，并不是最终的负税人，消费者是税收的实际承担者，即流转税税负的最终归宿，是消费者的支出。另一种观点认为，流转税由企业缴纳，当然就由企业负担。企业既是纳税人，同时又是负税人，企业缴纳的流转税不可能由消费者负担。其理由是：在社会主义条件下，不存在税负转嫁的客观条件。

形成上述两种观点对立势态的根本原因，笔者认为，是对如何判定流转税归谁负担的客观标准不统一。显然，要探清企业缴纳流转税的负担归宿问题，首先必须明确判定的标准。关于流转税税负归宿的判定标准，以下两种观点是值得商榷的。

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