中国税务 1989年 第8期
税制改革
谈试行“价税分流购进扣税法”的意义
上一篇 下一篇国家税务局在上海、武汉纺织行业中试行的“价税分流购进扣税法”较好地解决了增值税的计算复杂问题。其基本原理是：把增值税计算与企业产品成本核算分离，企业在生产领域的核算实行价税分流，把材料成本中所含的税金剔除进行成本核算；同时，对会计核算办法和产品利润的计算公式作适当改进：增设资金占用类一级科目“应扣税金”，用以核算应税产品的整体税额和应扣除税额。产品利润的计算公式改为：
当期利润＝当期销售收入－当期不含税成本－当期销售产品的整体税额(销售收入×税率)
按照这一公式计算的利润，与成本中所含“应扣税金”和当期“应交税金”不再发生直接关系，因而不会随当期应缴税金的变化而波动，避免了按现行“购进扣税法”计算增值税由于购销不均衡而造成企业利润不均衡的问题。这一现行“购进法”长期以来没有解决的难题便迎刃而解了。