税务研究 1990年 第3期
税制建设
小议辅助税种
上一篇 下一篇确立良好的税制模式，不仅要合理选择和确立主体税种，还要进一步慎选辅助税种，同时实现主体税种与辅助税种的最佳配合。因此，对辅助税种有必要作为一个专门课题进行研究。本文就辅助税种的特点、设置原则，对现行辅助税种的评估及改革设想等问题谈一点看法。特 点
其所以要求在确定主体税种的同时，对辅助税种作周密的思考，这是因为辅助税种有以下一些特点；
第一，性质的特殊性。与一般事物“辅助”特性有别的是，辅助税种只是数量上和暂时影响度上与主体税相对而言，它并不是主体税的附庸或消极补充。