中国税务 1990年 第3期
税收与法制
非纳税人可构成偷、抗税罪主体
——谈偷、抗税罪主体范围
上一篇 下一篇偷、抗税罪主体是一种特殊主体。司法实践中，对偷、抗税案件定性，常在当事人是否构成偷、抗税犯罪主体问题上发生争议。对偷、抗税犯罪主体的意见主要有以下两种：相当多的同志认为，偷、抗税犯罪主体只能是纳税人(即纳税义务人，指负有纳税义务的单位和个人)，非纳税人不构成偷、抗税犯罪主体；第二种意见认为，偷、抗税犯罪主体由直接责任人员构成，这种直接责任人员包括纳税人与非纳税人两种对象。两种意见的分歧焦点是非纳税人能否构成偷、抗税犯罪主体。
我们认为第二种意见是正确的，非纳税人不仅能构成偷、抗税犯罪主体，而且它与纳税人的关系是并列的主体关系。