税务研究 1991年 第2期
工作研究
从美国税式支出的情况看税式支出理论在我国的运用
上一篇 下一篇自从1973年美国哈佛大学教授斯坦莱·萨里提出税式支出的概念以来，引起了一些西方国家财政理论界的注意，并在实际中得到运用，我国财政税收理论界近年来对此也开始进行讨论。有些人认为这是财政理论上一大“创新”，具有重要的理论和实际意义。然而对税式支出的实施效果的估价却褒贬不一，认为利大于弊者有之，弊大于利者有之，利弊参半者亦有之，也有持否定态度认为“它是对税收基本职责的自我否定”。本文就美国编制税式支出预算以来的情况作些介绍，并对税式支出理论在我国的运用提出一些看法。
一、美国税式支出的规模及其效果
美国1974年度预算法案正式批准实行税式支出制度，要求在联邦预算中列明税式支出项目，并要求国会有关委员会检查这些支出的变化情况。此后十多年来，美国税式支出无论在绝对数量还是在相对数量方面都显出迅速增加的趋势，只是到1986年以后里根的税制改革法令生效才有所缩减。关于1985年以前的情况见表一和表二。