近几年来，财政理论界对税负转嫁与归宿问题进行了较为深入的探讨，但至今仍然是众说纷纭，莫衷一是。本文在界定税负转嫁概念的基础上对上述问题作简要探讨，以便抛砖引玉。一、税负转嫁的概念

税负转嫁的概念，虽然财政学者说法不一，但内容大体相同。美国著名财政学家塞里格曼曾说：纳税之人，将其所纳之税负，从经济交易问，移转为他人负担，谓之转嫁。移转之后，其税负归属于最后负担者，谓之归宿。(塞里格曼《租税转嫁与归宿》奖26页)日本著名财政学家小川乡太郎则说；租税之转嫁，乃指税负因私人经济的流通，由纳税者而移转予他人之过程。(小川乡太郎《租税总论》第116页)我国学者侯梦蟾同志则定义为：“税负转嫁，是指在商品流通过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的办法，将税负转嫁给商品的购买者或供应者。”(候梦蟾《税收概论》第163页)

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