税务研究 1991年 第10期
国际税收与涉外税收
发展中国家税制改革的经验教训
上一篇 下一篇自第二次世界大战以来，大多数发展中国家的税制都经历了不同程度的改革，纵观这些国家税制改革的实践，既有成功的经验，亦有失败的教训。
一、导致收入下降的税制改革必然失败
一般而论。发展中国家普遍存在着一定程度的政府预算赤字、通货膨胀和较重的外债负担。由于税收收入是发展中国家政府最重要的收入来源，因此如果税制改革导致收入的全面下降，必然会加剧政府收支的不平衡，从而引起过度的通货膨胀。如果政府试图以举债来弥补赤字，这又必然会增加政府债务。这种两难的抉择不可避免地恶化了税制改革的环境，从而使税制改革因无法实现既定目标而夭折。60年代末、70年代初发展中国家税制改革的实践就清楚地表明了这一点。