中国税务 1991年 第4期
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增值税实施范围的选择
上一篇 下一篇增值税作为对商品及劳务课征的一个税种，其实施范围可从水平方向和垂直方向两个方面考察，从水平方向看，也就是从国民经济的各个产业部门看，增值税的实施范围可以覆盖采矿业、农牧渔业、制造业、建筑业、能源交通业、商业、劳务服务业等各行各业，从垂牙方向看，也就是从商品的流转连续环节看，增值税的实施范围可以覆盖到最终消费前的原材料采购、零部件制造、产成品组装、批发、零售以及贯穿商品流转各个过程的一切劳务，从水平方向与垂直方向的结合看。初级产品包括采矿、垦殖、畜牧、渔业等等。基本处于商品生产的上游，而加工制造业处于下游。商业中的零售又处于整个商品流转环节的终极阶段。