税务研究 1992年 第4期
税制建设
税收的公平、效率原则与所得税制的改革
上一篇 下一篇当前，世界各国理论界公认税收的两原则是公平与效率。所谓公平原则，简单地讲，就是不同纳税人之间税负程度的比较，它要求一是分配结果公平，即按纳税人的实际能力大小负担税收份额，使每个纳税人实际可支配的收入不致太悬殊；二是机会公平，即用税收为企业、个人创造平等的竞争条件。所谓效率原则，总的说就是要求征税的结果，促进社会总效益的增加，经济的稳定协调增长。
近十几年来，我国经过国营企业利改税和工商税制的全面改革，已建立起了以流转税、所得税为主体的多税种多功能的复合税制，基本适应了经济体制改革的要求，并在我国的经济体制改革与建设中发挥了愈来愈大的重要作用。税收已广泛渗透到社会经济生活的各个领域，它不仅是国家取得财政收入的基础手段，而且是国家管理经济生活的不可缺少的重要工具。诚然，由于改革的理论准备不足，加上受到客观条件的制约以及改革不配套等原因，我国的现行税制也暴露出了一些弊端，在促进税收的公平、效率原则的实现方面，单就所得税制来看，尚存在一些不如人意的地方。