在工业生产环节普遍实行增值税，同时简化税率，对需要特殊调节的部分产品再征一道产品税，这是我国流转税制改革的方向。推行增值税，当务之急是从根本上简便计税方法。为制定适合我国国情的增值税计征方法，近年来税收理论界和广大税务干部已进行了许多有益的探讨。笔者试在价内税条件下，就如何改进“购进扣税法”(以下简称“购进法”)这一计征方法的问题，谈点粗浅看法。

一

任何事物都是形式和内容的统一。国外增值税大多实行价外税采取凭发票注明税款(简称“发票法”)计算税金，这有其产生的客观必然性。全面实行消费型模式的增值税是增值税本身内在规律的要求。但一个国家增值税制的建立和发展，取决于自己的经济发展水平，由自己的经济政策要求所决定。我国现阶段经济发展水平和政策要求，决定着我国增值税特征：(l)适应调节经济的需要，现阶段增值税适于在工业生产环节普遍征收或延伸到商业批发环节，还不宜延伸到农业、商业零售和服务业；(2)不扣除固定资产的税额，实行生产型模式的增值税，采取宽税基低税率征收，以适应我国资金有机构成低和劳动密集型生产的特点；(3)增值税的普遍调节与产品税的特殊调节相结合，对全部生产资料和大多消费资料确定一个基本税率征收增值税，对需要特殊调节的部分产品再征一道产品税，增值税率的特殊调节可只限于部分特殊消费资料。

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