长期以来，“税收是国家凭借政治权力参与社会分配的手段(或称为“工具”)”的观念在人们头脑中有着深刻烙印。在这种观念和理论支配下，税收特征被简单地描写为“三性”(即：强制性、无偿性、固定性)，形成税收所代表的国家利益与纳税者利益的直接对立。受这种观念和理论的误导，税收实际变成国家机器的组成部分，成为单纯的聚财手段和阶级压迫工具。

党的十四大确立的发展社会主义市场经济决策为建立社会主义市场经济及其相适应的税收制度奠定了基础，也为重新建立与市场经济相适应的税收理论创造了条件，因此，重建税收理论、更新税收观念就成为新时期经济理论界一件十分重要而又迫切的事情。

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