税务研究 1994年 第5期
争鸣
也论流转税税负的负担者
——兼与梁文贤同志商榷
上一篇 下一篇拜读了梁文贤同志《流转税究竟由谁负担的思考》(见《税务研究》 1994年第1期，以下简称《思考》)一文后，对文中“流转税从本质上说，从流转税设计的目的看，在商品经济、等价交换的条件下，它是由生产者负担的”观点，笔者有不同的看法，提出来与作者共同商榷。
研究流转税究竟由谁负担，实际上就是研究流转税税负的转嫁和最终归宿。税负的转嫁是商品经济的一般现象，税负的转嫁和归宿受多种因素的综合影响，流转税税负转嫁的实现程度是由国家的价格政策、商品的供求弹性和税收政策取向等因素共同决定的。在这里，拟从流转税转嫁的内在属性方面作进一步的分析。