税务研究 1994年 第5期
征收管理
交叉核对的意义、原理及条件
上一篇 下一篇一、全面交叉核对是增值税专用发票检查最有效方法
所谓全面交叉核对，就是把所有企业的全部购货发票联记载的内容(购货金额和商品名称)与对应的销货收入联记载的内容(销货金额和商品名称)相核对及对核对结果进行调整，达到购销双方票面内容的完全相符。全面交叉核对的特点是：它是对已填发票的检查，不是对空白发票的检查；它是对购销双方的交叉核对，不是单方面的查验；它是对全部发票的核对，不是对一部分发票的核对；它是对票面内容的核对，不是对实际购销内容的核对。
全面交叉核对的特点与规范化增值税专用发票特点的有机结合，使全面交叉核对成为一种最有效的增值税专用发票检查方法。规范化增值税专用发票的最根本的特点，就是它的扣税性即增值税专用发票可以抵扣增值税。专用发票的扣税性，使购方凭发票扣税的权利与销方按发票的纳税义务达到均衡。这种均衡性使购方与销方间形成强烈的相互制约性。这种制约性使购销双方不能达成利用发票偷税分赃的默契，因而使票面内容自然趋向实际交易的内容并达到“票实”的完全相符。在“票票”相符的同时，达到“票实”相符，正是发票检查的标准要求，因为在这种情况下，就完全杜绝了利用发票偷税。