纳税义务发生时间的规定，直接关系到纳税人的当期应纳税额。从另一个侧面讲，它直接关系到征税机关当期应该征收的税款数额。特别是纳税入处于免税(减税)期时，如果判定属于当期应纳税额，纳税人就可以得到免税(减税)的优惠；如果判定不属于当期而属于别的时期应纳税额，则该纳税人就得不到这笔免税(减税)额。可见这是直接关系纳税人和征税人切身利益的大事，不容忽视。这就要求判定标准的规定，必须准确、公平、公正、简明而无漏洞。这也是检验判定标准是否恰当的主要标志。

按照前述标准衡量，我国目前税收法规关于纳税义务发生时间的规定，还有许多可为之处。例如，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定：增值税纳税义务发生时间，销售货物或者提供应税劳务的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。这样的规定似有偏颇之嫌。看似很严厉，只要收讫销售款或者取得索取销售款凭据，就发生纳税义务，就要缴税。这就带来了问题，如果该纳税年度属于免税(减税)年度，纳税人岂不可以利用“收讫销售款”或者“取得索取销售款凭据”中的任意一条，将本来“创造过程”没有完结的货物，也提前卖出去，从而享受不应该享受的免税(减税)优惠。尽管《增值税暂行条例实施细则》第三十三条又作出了进一步的具体规定，但仍没有解决上述问题。例如该条第一款“采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发生，均为收到销售额或者取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天”。这仍然没有明确货物的创造过程是否已经完结，提货单上可以标明明年某时来提货。这就给纳税人留下一个漏洞，使其有空子可钻。《中华人民共和国营业税暂行条例》第九条“营业税的纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”。这与《增值税暂行条例》的规定是一样的。并且其实施细则中没有再进一步阐明，只在第二十八条规定，对“纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。这可以看成对特殊行业的特殊处理，并非不可以。但仍没有明确创造过程是否已经完结。《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条关于纳税义务发生时间的规定更简单、含糊。“纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税”。其实施细则第八条虽然也作出厂进一步明确规定，但仍存在前述问题。如该条第一款第一项“纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天”。这里把主动权又交给了纳税人，销售合同是纳税人定的，怎么汀都是纳税人自己的事，难免给偷漏税者以可乘之机。而且我国财务会计制度规定，赊销货物，不管按“全额法”还是“净额法”记账，只要货物已销售，货款已收讫或者取得索取货款的凭据，都应作收入实现，记入“产品销售收入”帐户。这样一来消费税计算征收的规定与会计制度的规定产生了差异。如何征税还真成了麻烦事。

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