1994年税制改革的主要内容之一，就是税收征管制度的改革，即建立一个申报。代理、稽查三位一体的税收征管格局。这是我国税制向国际惯例靠拢，走社会主义市场经济道路的必然选择。因此，必须采取有效措施，加速这项改革的进程，逐步建立起适合我国特点的税收代理制度。

从我国前几年部分省市区税务代理的试点情况看，取得了不少成绩，但也存在着一些问题，主要有以下几个方面：

1.税务代理人员素质不高，难以胜任。从世界上几个税务代理制度较健全的国家的情况看，拥有一支素质极高的税务代理人员队伍是其成功的经验。如日本、韩国都有一套完整、详尽的对税务代理人的考核考试制度，并把其写入“税理士法”和“税务士法”，使之法律化。日本还把每年的8月15日定为税理士考试日，使之常年化和规范化。从我国目前试点情况看，各地从事税务代理的人员，多数还是离退休的老同志(有的是多年从事业务工作的老同志，还有的是退下来的行政领导或政工人员)，虽然也有年富力强的业务骨干，但毕竟是少数。这样一支队伍，无论从数量上还是从人员的年龄、业务素质上都难以完全胜任此项工作。目前，在试点阶段都难以维持，更何况要全面推行呢。可见税务代理人员素质问题，是改革之难点。

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