财政部《关于增值税会计处理的规定》中明确：“企业应在‘应交税金’科目下设置‘应交增值税’明细科目。在‘应交增值税’明细帐中，应设置‘进项税额’、‘已交税金’、‘销项税额’、‘出口退税’、‘进项税额转出’等专栏”。由于“应交税金——应交增值税”明细帐栏次多、内容复杂，有特定的意义和登记要求，掌握不好，很容易出现差错，因此有必要对此帐一的一些特点进行认真分析研究，以便正确使用。下面我就此谈点浅见。

一、现行会计制度中最复杂的明细会计科目

新会计制度从1993年7月1日起执行。从新会计制度所设置的会计科目来看，不论工业企业的会计科日还是商业企业的会计科目，明细科目的借方和贷方都是就同一种内容分借贷两个方向进行登记。例如：“应交税金——应交营业税”科目，贷方登记营业税税金的实现数，即应交数，借方登记营业税税金的已交数。从帐簿上看只须设置借、贷、余为主要内容的三栏式帐页。而“应交税金——应交增值税”明细科日所反映的内容就比较复杂，要设置以上提到的五个专栏，有两个专栏设置在借方，有三个专栏设置在贷方。

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