税务研究 1997年 第6期
税制建设
设计合理的增值税税率结构
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设计增值税的税率结构，我们必须研究考虑以下两个方面：
1、总的收入分配规模。即在税收收入总额中，增值税究竟应占多大的份额？增值税总体税负水平如何确定？
2、税率的基本框架。采用单一税率抑或多档税率？如果采用多档税率，则应如何设置税率档次？基本税率应定为多少？
我们首先来研究增值税的分配规模。在税基既定的前提下，税率决定税收分配的规模。增值税的地位决定了其收入规模在整个税收收入规模中要占相当大的比重。多环节课征并实行税款抵扣原则的增值税不仅具有负担公平，不重复征税的优点，而且又保留了传统的流转税制所具备的税源稳定，易于保证财政收入的特征。新的税收体系选择其作为主体税种显然是符合我国国情的。正因为是主体税种，增值税担负着组织财政收入的重要任务，其在整个税收收入中的份额相对于其他税种来说要大得多，就是很自然的了。