税收不仅是国家财政收入的主要来源，而且还是调控经济的重要手段之一。随着经济的发展，税收的调控功能越来越重要，许多国家运用税收作用于社会经济生活的各个方面，形成了较为系统的税收调节办法，并取得了较好的实践效果。但是，对税收调节职能发挥的程度，不同类型的国家各不相同，西方经济发达国家主要是从宏观上运用税收调节社会总供求，调节各阶层收入，从微观上运用税收调节企业的生产经营效率。如何借鉴国外成功做法，完善我国税收调控体系，促进经济稳定增长，这是一个重要课题。

一、国外税收调控体系概况

(一)确定适度的税收负担水平。税收(t)占国民生产总值(gnp)或国内生产总值(gdp)的比重是国际通用的衡量税收负担水平的指标。许多研究资料表明：(1)宏观税负的高低与经济发展水平极度相关。大多数经济发达国家的t/gdp比值一般在35%以上，有的甚至在50%左右，如瑞典、丹麦、比利时、法国、荷兰等。多数国家t/gdp比值在35%一45%之间，如意大利、奥地利、英国、德国、爱尔兰等。少数国家 t/gdp比值只有30%左右，如美国、澳大利亚、瑞士、日本等。而发展中国家t/gdp比值一般在20%—30%之间，有的甚至低于15%。(2)各国宏观税负呈上升趋势，发展中国家上升的幅度较大，80年代比70年代上升近5个百分点，比发达国家上升幅度高2个百分点。(3)因国情不同，各国宏观税负差异很大。(4)税收负担对经济发展影响重大。低税国家在人均gdp、消费、投资、出口、社会就业与劳动生产率等方面的增长幅度普遍高于高税国家。

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