税务研究 1997年 第7期
征收管理
实行授权认定申报制做好企业所得税汇算清缴工作
上一篇 下一篇一、授权认定申报制的提出
企业所得税是对企业所得额征收的一种税。一个企业的所得只有到一个年度终了才能确定。为了保证国家财政收入及时、均衡入库，促使企业合理安排使用资金，过去企业所得税是采用按季(月)预缴，年终汇算清缴，多退少补的方式征收。在税收专管员管户制度条件下的企业所得税汇算清缴的通常做法是：税务机关从每年第四季度起，制定当年所得税汇算清缴政策，从上至下层层布置，动员征收机关的全部力量，深入企业逐户审查企业成本、费用等税前扣除项目，调整应纳税所得额、计算应纳税额，最后确定纳税人的应纳所得税额和应补、退税额。纳税人根据税务机关批准的应纳企业所得税额，办理多退少补事宜。这种汇算清缴方式的主要问题表现在：一是汇算清缴主体客体错位；二是汇算清缴结果法律责任不清；三是征纳双方监督制约机制不强。总之，征纳双方有一对一谈判之嫌，依法治税得不到制度保障。