税务研究 1998年 第3期
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西方税收中性原则的政治学意蕴
上一篇 下一篇税收中性作为一种思想，其起源可追溯到17世纪末英国古典经济学派的杰出代表亚当·斯密提出的"自由放任和自由竞争"的经济政策之中。可以说，亚当·斯密最先为税收中性奠定了理论基础。作为现代税收制度建设的一项重要原则，西方税收学界是针对市场条件下，国家保税所产生的税收额外负担或税收负效应提出来的。随着经济理论的发展，它在西方税收理论与实践中经历了肯定--否定--再肯定的发展过程，特别是在凯恩斯主义受到严峻挑战之后，中性税收作为政府减少干预经济的重要内容，重新受到西方经济学界的重视和推崇，由此而掀起了80年代中期以来的世界性的税制改革浪潮。90年代初，我国社会主义市场经济体制的确立，无疑也对税收制度的建设提出新的要求。那么在新形势下，适应市场经济体制的需要，顺应世界性税制改革的潮流，如何理解和把握税收中性原则的基本内涵和实际意义，如何认识和处理税收中性原则，税收中性原则对我国税制改革的取向有无借鉴意义等等，无疑是一个具有重要理论和现实意义的课题。近期以来，我国理论界对此已有诸多的研究和探讨，但多困于进行经济学分析，着重于平等与效率两维衡估，或褒或贬，莫衷一是。笔者认为，西方税收中性原则，并不仅限于对经济效率的青睐，其中不乏隐含着对政府行为的警觉和规约的政治学意蕴。