一、宏观税负的区间界定

(一)西方经济学派的观点

关于税收、税率与经济增长关系的研究，最具代表性的观点有：1.美国供应学派代表人物，南加里福尼亚大学教授阿瑟·拉弗提出的“拉弗曲线”。其基本原理是：假定政府的财政收入全部来自税收，当税率为零时，财政收入也为零；待税率上升到某一点(假定最佳点为t)时，财政收入达到最高点。税率过高，将影响劳动者积极性，使产出降低。随着税率的提高，财政收入也随之下降，当税率达到100%时，也就是政府取走全部产出的时候，财政收入便下降到零。这个从t到100%的区间，就是“拉弗曲线”的税率禁区。它表明税率不仅影响税收，而且也影响产出。2.世界银行专家基恩·马斯顿通过实证方法比较了一些高税负国家与低税负国家的经济增长情况，得出的结论是：低税负国家人均gdp增长率、公共消费与私人消费增长率、投资增长率、出口增长率及就业与劳动生产率的增长幅度都比高税负国家高。他比较的10个低税负的国家，算术平均税率为14.47%，gdp平均增长7.2%；高税负组10个国家算术平均税率为23.48%，gdp年平均增长率只有1.57%。

>>阅读全文