税务研究 2002年 第6期
来稿摘登
个人所得税政策目标的理性分析
上一篇 下一篇一、个人所得税的首要政策目标
个人所得税有两大政策目标：一是纯财政目标；二是社会福利目标。重农学派和亚当·斯密等自由主义经济学家，从纯财政目标出发，提出了普遍性和平等性原则。普遍性原则意味着每个人都应纳税，平等性原则表明应实行比例税或按同比例纳税，反对累进税。这一观点的提出有个重要的假设条件，即任何市场过程都是公平的，私人企业和自由竞争体制中的收入和财富分配是合理的、公正的。在此前提下，他们主张应维护私人在市场上按要素禀赋和要素价格能够获得的一切收入，认为税收不应该改变或较少改变收入和财富正确、公正的分配结果。瓦格纳则提倡税收的社会福利目标。他认为这些假设前提是不正确的，在以自由竞争经济表现的一般形式中是不能实现的。所以，他赞同税收的社会福利标准，认为税收不仅是增加收入的手段，而且更重要的是对自由竞争所形成的收入和财富分配状况加以改变，主张实行累进税，对低收入者实行税收豁免，对不同来源的收入实行高低不同的税率。