税务研究 2003年 第3期
外国税收与借鉴
国外税式支出实施经验及启示
上一篇 下一篇关键词：税式支出国际比较
一、国外税式支出政策的主要内容
税式支出是指一国政府通过法律、法规将一部分按标准税制规定应收的税款无偿地折让给纳税人，并借助该种特定的税收照顾和激励实现特定社会、经济目标的特殊调控工具。通过税式支出促进社会和经济政策的实施，已经成为各国政府制定税收制度和税收政策的基本内容之一。
1.税式支出政策的产业导向要与本国国情相适应。以日本为例，它是一个资源匮乏、国内市场狭小的国家，因此其税式支出政策以鼓励资源的开发和节约为重点。首先，设立免税的企业基金，鼓励能源开发。如1971年设立了资源开发投资损失准备金，适用海外新矿探矿费支出。其次，大力调整生产结构，对那些资源、能源消耗量大的工业实行限制或不鼓励政策，而对资源消耗小、附加值高的知识和技术密集型企业以及废物利用企业实行减免税收和特别折旧政策，以鼓励、扶持其发展。