税务研究 2003年 第7期
税法理论与实务
税务机构执法主体资格探析
上一篇 下一篇新修订的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）已于2002年10月15日起实施，争论已久的税务机构执法主体问题尘埃落定。稽查局作为法规授权主体，享有执法主体资格有了法定依据。同时，其他内设机构，包括各级税务机关设立的征收局、管理局、纳税评估局以及涉外税收管理局和进出口税收管理局等内设直属机构（以下简称直属机构），由于《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）及其《实施细则》均未授权，因此，不具有执法主体资格，均不得以自己的名义对外执法。今后，直属机构如何执法？稽查局是否享有税务机关的各项权力，即是否拥有税收保全和强制执行权？应引起我们的重视。