中国税务 2004年 第7期
特别策划
我国增值税制度的建立与发展
上一篇 下一篇增值税是对货物、劳务生产、经营中的新增价值征收的一种流转税。它是在传统的流转税的基础上发展起来的，因而保留了传统的流转税普遍征收、道道征税的特点。同时，由于它是按照增值额征收的，因而克服了传统的流转税重复课税的弊端，有利于均衡税负，保证财政收入，促进专业化生产与分工协作，方便出口退税，还具有防止偷逃税的连锁机制，受到了许多国家的重视。从1948年法国首先试行增值税50多年来，世界上已经有130多个国家和地区陆续开征了这种税。在实行增值税的国家，增值税不仅是货物、劳务课税的主体，其收入在税收总额中也占有较大的比重。
一、我国增值税的试点
改革开放初期，我国实行传统的流转税制度，对内资企业和外资企业分别按照其销售（营业）收入征收工商税和工商统一税。随着经济的发展和改革开放的扩大，这种税制的弊端越来越明显，不能适应发展经济和改革开放的需要，增值税的推行势在必行。