中国税务 2005年 第5期
业务之窗
商品损耗的进项税额处理
上一篇 下一篇2003年12月，华东某石油公司向某炼油厂购入5000吨0#柴油，离岸价每吨2222元人民币，并委托某船务公司将该批柴油运往某油库。该石油公司依据行业规定，从中提取25吨柴油作为正常损耗，报税务机关批准，做经营费用处理，冲减库存商品。
2004年5月，市国税局稽查分局对该公司进行例行检查，经实地盘存，发现该企业账面库存数与实际库存数不符，溢余15吨。稽查人员对该石油公司提取25吨柴油损耗提出异议，认为是非正常损耗，应转出进项税额9443.5元（2222×25×17%=9443.5）。 而石油公司认为是正常损耗，进项税额9443.5元不应转出。双方发生了争议。