一、税收制度不合理导致税收流失

一是税制体系不合理导致的税收流失。现行税制体系以流转税为主体，而流转税尽管在征收管理方面简便易行，但由于大量地下经济、无票交易的存在，使得流转额很难查实，税收流失在所难免。二是税种布局不合理导致的税收流失。如由于增值税与营业税在征收范围上的划分问题，以及大量混合销售行为、兼营行为的存在，为纳税人在增值税与营业税之间寻求低税负提供了便利。因此，要防止税收流失，必须首先从深化税制改革入手。

二、税收制度缺位造成税收流失

由于税收立法滞后于经济发展，税收的课征未遍及新出现的经济现象，导致税制“缺位性”税收流失。如随着人们收入水平的提高，财富的增加，财产继承、转让活动日益频繁，而我国尚未开征遗产税、赠与税等，导致在现实经济生活中出现大量的无税交易、无税所得。此外，当前对网络经济的征税缺位也是造成税收流失的重要原因之一。具有极大发展前途的网络经济，使原有的所得来源地确认标准不再适用，课税对象变得模糊不清，货币流量的不可见性增加了税务检查的难度。交易的“无纸化”和“无址化”对税收产生了巨大冲击。因此，应建立和完善相关税制，避免税收制度规定的缺位造成税收流失。

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