一、案例简介

菏泽某集团制药有限公司（以下简称“a公司”）成立于2003年4月22日，登记注册类型为私营有限公司，注册资本1500万元人民币。其所属行业为医药制造业，主要生产销售美洛西林钠、舒巴坦钠、他唑巴坦钠、头孢曲松钠等无菌原料药。2010年2月1日，美国d.h. gold associates inc（以下简称“d公司”）与a公司签订了《咨询与支持协议》，由d公司为a公司提供诸如管理模式优化、市场战略、财务报告、法律、国际化财务报告标准等方面的支持和服务，a公司需向d公司支付2010年3—12月包干咨询和支持服务费用86618.00美元。同时，d公司委托某知名国际会计师事务所（以下简称“b事务所”）作为其税务代理机构。2011年1月，b事务所向菏泽市牡丹区国家税务局提交了关于d公司取得的服务费所得免征企业所得税的申请，理由是d公司“在中国境内没有设立机构场所”。根据合同要求，a公司需在2011年1月31日前将d公司劳务收入汇往境外。

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