国际税收 2015年 第10期
专题策划
强化受控外国公司规则
上一篇 下一篇一、背景
通常情况下，受控外国公司规则可以被认为是反避税规则的一种，或者是居民国税基的延伸。居民国通过实施受控外国公司规则，就受控外国公司的所得对股东征税。该规则保证了对原本在无该规则时享受免税(免税税制)或仅在所得汇回居民国才纳税(抵免税制)的所得的及时征税。
由于各国立法现状不同，有的国家已有受控外国公司立法，但是规则本身存在不完善的地方，容易被跨国公司规避，导致政策失效；有的国家还没有对受控外国公司进行国内立法，容易导致利润转移及长期税收递延。因此，税基侵蚀和利润转移(beps)第3项行动计划的成果——《强化受控外国公司规则的产出报告》(以下简称“报告”)旨在向各国就受控外国公司管理进行立法和政策制定提供建议，为各国制定受控外国公司规则推荐了最佳实践方法。