数字化beps环境下的滥用和经济实质(下)^（1）

2015 ibfd。本文原文为英文，刊登于荷兰国际财政文献局(ibfd)期刊——《国际税收公报》杂志第69卷第6-7期。《国际税收公报》杂志可在线浏览，网址为 http://www. ibfd.org。本文的翻译和刊登已得到许可。

(接上期)

(四)其他行动中的滥用和实质

1.行动5。行动5是对oecd在20世纪90年代针对有害税收行为所开展工作的延续。首先，这项行动似乎涉及国内税法的结构性核心。这是beps项目中最为清晰明确的部分，针对流动性税基有可能出现的“逐底竞争”(race to the bottom)。这项行动如果能够得到认可并予以落实，还有可能终结双重不征税。这反映在该行动解决某些国家“不公平地侵蚀他国税基”的税收制度的目标之中。^（4）但是，oecd谨慎地表示，该项工作：

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