中国税务 2015年 第8期
业务指南
查补企业所得税的计算与账务处理
上一篇 下一篇企业所得税是我国现行税制体系中的一个重要税种，在实际工作中，企业所得税查补问题很多，几乎涉及收入、成本、费用、税金、损失和其他支出等方面。笔者结合在检查企业中发现的常见问题，从税务处理的角度，分析查补企业所得税的计算和账务处理。
一、查补企业所得税的计算
1.查获额的计算与处理。查获额是税务检查中查出的使企业所得税税基减少的差错额，是税务机关查补企业所得税的基础。查获额按其对应纳税所得额的影响一般可分为直接影响额和间接影响额两种类型。直接影响额指查获的差错额直接构成应纳税所得额的组成部分，如未准予税前扣除的减值准备、营业外支出中列支的行政罚款及税收滞纳金等。间接影响额则是查获的差错额间接影响应纳税所得额，如外购材料估价入账未在规定期间内取得发票，其查获额应依次在原材料、在产品、库存商品、主营业务成本中反映，不一定全部影响当期的应纳税所得额。