国际税收 2016年 第8期
各国税收纵横
美国税务民事诉讼的证明责任评析（1）
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美国税务民事诉讼的证明责任评析（1）
内容提要：美国税务民事诉讼的证明责任体系由成文法和判例法组成，遵循普通法传统和证明责任分层理论。受判例法影响，不同法院对证明责任分配存在一定的差异性。考虑到证据距离和效率原则，证明责任通常由原告承担，同时表现出灵活性，立法对证明责任的转移和特殊分配进行例外规定。本文在对美国税务民事诉讼证明责任的现状进行分析的基础上，对其立法技术、价值取向和纳税人权利保护等方面存在的利弊进行总体评价，以对税务诉讼证明责任规则的制定和完善提供借鉴。
关键词：美国,税务民事诉讼,证明责任,
美国税务民事诉讼的证明责任体系由成文法和判例法组成，遵循普通法传统和证明责任分层理论。受判例法影响，不同法院对证明责任分配存在一定的差异性。考虑到证据距离和效率原则，证明责任通常由原告承担，同时表现出灵活性，立法对证明责任的转移和特殊分配进行例外规定。本文在对美国税务民事诉讼证明责任的现状进行分析的基础上，对其立法技术、价值取向和纳税人权利保护等方面存在的利弊进行总体评价，以对税务诉讼证明责任规则的制定和完善提供借鉴。